Publicaciones de Estudiantes
Autor: Justo Javier Ezquer Espín
Titulo: Información para la Gestión Administrativa
Area:
Pais:
Perfil:
Programa: Maestría en Administración de Empresas
Disponible para descarga: Yes
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INTRODUCCIÓN
La alta competitividad de hoy en día,
exige amplios conocimientos y el uso
de tecnología
de quienes dirigen las
organizaciones, pero sobre todo el
manejo eficiente de información
que permiten una correcta toma de
decisiones, para asegurar la
permanencia de las
empresas a largo plazo. La
contabilidad es uno de los
principales sistemas de información
que reflejan el fruto de la toma de
decisiones de los administradores,
para predecir el futuro
de las empresas. La información es
una herramienta de competencia que
marca la
diferencia a la hora de realizar
acciones que impactarán
financieramente a la empresa.
El origen de las técnicas contables
es tan antiguo como la necesidad de
disponer de
información para cuantificar los
beneficios obtenidos en la
realización de las actividades
comerciales. Las primeras
transacciones existieron cuando el
hombre empezó a satisfacer
sus necesidades básicas, a través de
los años la contabilidad se ha
adaptado a las
necesidades informativas de las
unidades económicas en las que
opera. Desde las primeras
culturas, donde solo era necesario
un sistema basado en la partida
simple, anotando los
activos y las obligaciones. Por lo
tanto la contabilidad tiene una
larga historia. Algunos
estudiosos afirman que la escritura
se desarrollo con el fin de poder
registrar la
información contable, se encuentran
registro de cuentas en
civilizaciones tan antiguas como
son las de Babilonia y Egipto los
dirigentes de estas civilizaciones
usaban la contabilidad
para conocer el costo de la mano de
obra y los materiales usados en la
construcción de
estructuras como las grandes
pirámides, posteriormente el
creciente comercio y la
revolución industrial, demandaron
una necesidad de información mucho
mayor, que se
apoyaron en la partida doble,
desarrollada por los pioneros de la
contabilidad. En la época
de la teneduría de libros, se
caracterizó por la mera conservación
de los registros. Esta
época dominó desde el inicio de la
comercialización hasta la Era
Industrial. El ritmo de
desarrollo contable aumentó durante
esta revolución cuando las economías
de los países
desarrollados comenzaron la
producción masiva de bienes. Hasta
ese momento el precio de
las mercancías se había fijado sobre
la base de lo que el dueño pensaba
era su costo, pero
la mayor competencia exigió de los
comerciantes adoptar sistemas de
contabilidad más
perfeccionados. En el siglo XIX el
crecimiento de las corporaciones, en
particular las de las
industrias de los Ferrocarriles y el
acero, estimularon del desarrollo de
la contabilidad. Los
gerentes tuvieron que crear sistemas
contables para informar a los dueños
de las
condiciones en que estaban operando
sus empresas, estos se
caracterizaban por la
medición de activos e ingresos. Esta
época condujo al desarrollo de los
estados financieros,
convirtiéndose este en el documento
de información más importante que
preparaban tanto
para usuarios internos como externos.
El papel de la contabilidad de los
años treintas, se
debió a la crisis financiera de las
grandes empresas norteamericanas que
trajo consigo
fuertes problemas financieros en
empresas más pequeñas, ocasionando
una crisis
generalizada que se originó en los
Estados Unidos y tuvo repercusiones
a nivel mundial,
obligando a
Estandarizar, reforzar y redefinir
el rol de la contabilidad para
evitar en el futuro la
generación de nuevos problemas con
tales dimensiones. Hoy en día las
empresas
comerciales deben ser dinámicas,
ofreciendo a los clientes bienes y
servicios con atención,
calidad y precios que representen un
valor superior a lo que le
proporciona la competencia.
Sin embargo todas las empresas se
ven afectadas por factores
económicos que influyen en
sus operaciones, como lo son las
constantes variaciones en los
precios de los artículos que
dificulta mantener actualizado el
sistema de información disponible
para efectuar las
ventas, las disminuciones del
volumen de ventas debido a la
inflación y a los bajos niveles
de ingreso de los consumidores, las
alzas en las facturaciones de
servicios, materias primas
y costos operacionales, lo que se
traduce en una reducción de nuestro
margen de beneficios
al tratar de mantener la
competitividad de nuestros precios.
Hoy en día las empresas
necesitan un flujo de datos
constantes y precisos para tomar las
decisiones correctas que les
permita hacerles frente a la intensa
competencia a las que están
sometidas en el ambiente de
globalización. La magnitud del valor
de la información es incalculable,
ya que aquellas
empresas que cuentan con la mayor
cantidad y calidad de datos, podrán
tomar las mejores
decisiones.
En la actualidad la información
contable es un mecanismo
indispensable para realizar una
administración efectiva de los
recursos con los cuales cuentan, lo
que les permita tomar
decisiones sobre puntos tan
determinantes como son los precios a
los cuales se debe
vender, los precios a los cuales les
conviene comprar, la capacidad de
pago con la que se
cuenta en un determinado momento, la
situación financiera de la empresa y
el costo del
dinero que tomamos prestado, por
mencionar algunos. Además de que
esta información
representa una herramienta de
competencia que marca la diferencia
a la hora de realizar
acciones que impactaran la salud
financiera de la organización.
La administración esta presente en
todo tipo de organización humana, y
todos los resultados
laborales de las sociedades, están
afectados por las buenas o malas
prácticas
administrativas. En consecuencia
debemos aprender a reconocerla y a
generar calidad en
la administración durante el
desarrollo de nuestra vida laboral.
La importancia de la
administración radica en que los
empresarios, influyan en el
establecimiento y logro de
muchos objetivos sociales,
económicos, políticos, como ente de
desarrollo en las
sociedades de cualquier país. La
administración hace que los
esfuerzos humanos sean más
productivos, aporten a nuestra
sociedad mejores productos y
servicios, de esta manera la
administración lleva el orden,
combinando los esfuerzos e
informaciones de los sucesos
Los retos de las habilidades
administrativas son hacer posible
una mejor vida económica,
mejorar los estándares sociales, y
lograr un gobierno más efectivo.
Esencialmente la
función de los administradores,
consiste en guiar las organizaciones
hacia el logro de las
metas. Todas las organizaciones
existen para un propósito y un
objetivo.
El propósito fundamental de la
contabilidad es proporcionar la
información financiera sobre
una entidad económica. Quienes toman
decisiones administrativas necesitan
información
financiera de una empresa para
ayudarse en la planeación y el
control de las actividades de
las organizaciones. La información
financiera también la requieren
personas externas-
propietarios, acreedores,
inversionistas potenciales, gobierno
y el público quienes han
proporcionado dinero a las empresas
o quienes tienen algún interés en el
negocio que
pueda servirse de información sobre
su posición financiera y resultado
de sus operaciones.
Los administradores, tienen la
responsabilidad de combinar y usar
los recursos,
organizados para asegurar que logren
su propósito por medio de los
procesos
administrativos empleados, los
cuales son básicos en las empresas
de hoy día, y enfatizan
que son cuatro los elementos básicos
e indispensables. El primer elemento
de los procesos
administrativos, consiste en pensar
con antelación las metas y acción
basando los actos en
algún método y no en corazonadas,
los planes presentan los objetivos
de la organización y
establecen los procedimientos
idóneos para alcanzarlos. El proceso
para asegurar que las
actividades reales se ajusten o
vayan acorde con las actividades
planeadas, es el proceso de
control. Este establece con
frecuencia la calidad considerando,
estándares de calidad de
desempeño, midiendo los resultados
presentes, comparando los resultados
con las normas
establecidas y tomando medidas
correctivas cuando se detectan
desviaciones.
El papel del sistema contable de la
organización es desarrollar y
comunicar esta
información. Un sistema contable
comprende los métodos,
procedimientos y recursos
utilizados por una entidad. Para
seguir la huella de las actividades
financieras y resumidas
en forma útil para quienes toman las
decisiones. Para lograr estos
objetivos, un sistema
contable puede hacer uso de
computadoras, como también de
registros manuales e informes
impresos. De hecho en el sistema
contable de cualquier empresa
probablemente influyen
todos estos registros y recursos
independientemente de que el sistema
contable sea simple o
muy complejo, ya que un sistema
contable debe proporcionar
información a usuarios
externos que tienen interés en las
actividades financieras de la
empresa. Las personas que
reciben los informes contables, es
decir los usuarios de la información
y el tipo de
información que necesitan, depende
de los tipos de decisiones que deben
tomar. Por
ejemplo, los gerentes necesitan
información detallada sobre los
costos diarios de operación
con el fin de controlar las
operaciones de un negocio y colocar
precios de ventas
razonables. Los usuarios externos,
por otra parte, generalmente
necesitan información
resumida con relación a los recursos
disponibles y la información sobre
los resultados de la
operación durante el año anterior
para utilizarla en la toma de
decisiones, para el cálculo de
los impuestos.
DESCRIPCIÓN
Entre los informes contables más
importantes y más ampliamente
utilizados se encuentran
los estados financieros. Los estados
financieros son la fuente principal
de información
financiera para aquellas personas
fuera de la organización comercial y
también son útiles
para la gerencia. Estos estados son
muy concisos y muestran la situación
financiera del
negocio al final de un período y
también los resultados de la
operación a través de los
cuales el negocio llego a esta
situación financiera, su propósito
fundamental consiste en
ayudar a quienes toman decisiones en
la evaluación de la situación
financiera, la
rentabilidad y las perspectivas
futuras de un negocio. Por tanto los
gerentes, los
inversionistas, los clientes más
importantes y los trabajadores
tienen un interés directo en
estos informes. Cada sociedad
prepara estados financieros anuales
que se distribuyen a
todos los propietarios del negocio.
Para preparar información contable
de calidad, deben
estar presentes unas series de
características que le dan valor
como son la característica de
utilidad que se refiere a que la
información pueda efectivamente ser
usada en la toma de
decisiones de los usuarios, dado que
es importante y que ha sido
presentada en forma
oportuna. La utilidad es la calidad
de adecuar la información contable
al propósito del
usuario. La utilidad de esta
información esta en función de su
contenido informativo y de su
oportunidad. El contenido
informativo se refiere básicamente
al valor intrínsico que posee
dicha información. Y esta compuesto
por las siguientes características,
que son la
Significación, que mide la
capacidad que tiene la información
contable para representar
simbólicamente con palabras y
cantidades, la entidad y su
evolución, su estado en
diferentes puntos en el tiempo y los
resultados de su operación. La
relevancia que es la
cualidad de seleccionar los
elementos de la información
financiera que mejor permitan al
usuario captar el mensaje y operar
sobre ella para lograr sus fines
particulares. La
veracidad que es la cualidad de
incluir en la información contable
eventos realmente
sucedidos y de su correcta medición
de acuerdo con las reglas aceptadas
como válidas por
el sistema; La comparabilidad que es
la cualidad de la información de ser
cotejable y
confrontable en el tiempo por una
entidad determinada, y validamente
confrontable dos o
más entidades entre si,
permitiéndose juzgar la evolución de
las entidades económicas; La
Oportunidad que es esa
cualidad de la información se
refiere a que esta llegue a mano del
usuario cuando el pueda usarla para
tomar decisiones a tiempo para
lograr sus fines; La
Confiabilidad que es la
característica de la información
contable por la que el usuario la
acepta y la utiliza para tomar
decisiones. La confianza que el
usuario de la información
contable le otorga requiere que la
operación del sistema sea
estable, objetiva y verificable.
La Estabilidad del sistema que
indica que su operación no
cambia en el tiempo y que la
información que produce es obtenida
aplicando la misma regla para captar
los datos,
cuantificarlos y presentarlos, a
esta característica se le conoce
también como consistencia;
La objetividad que implica
que las reglas bajo las cuales fue
generada la información
contable no ha sido deliberadamente
distorsionada y que la información
representa la
realidad de acuerdo con dichas
reglas; La verificabilidad que nos
permite que
Puedan aplicarse pruebas al sistema
que generó la información contable y
obtener el mismo
resultado. Finalmente la
provisionalidad, que es fundamental
tanto para los lectores de un
periódico como para los usuarios de
la información financiera, se
refiere al hecho de que
ambos tipos de usuarios deben estar
conscientes de que lo que aparece en
un periódico y lo
que aparece en un estado financiero
es información provisional, es decir
presenta la
información con todos los elementos
y circunstancias.
"Cada vez es más el número de
profesionistas de diversas ramas,
dirigentes de empresas,
empleados, estudiantes, ahorradores
y público en general, que tienen
necesidad de entender
la información financiera que emiten
las empresas y su base de
preparación.
Las crisis financieras por las que
el mundo, en general, y nuestro
país, en particular, han
venido atravesando en forma
periódica han despertado una muy
generalizada necesidad
de interpretar los hechos económicos
y financieros que se difunden."1
La contabilidad va más allá del
proceso de creación de registros e
informes. El objetivo
final de la contabilidad es la
utilización de esta información, su
análisis e interpretación. Si
los gerentes inversionistas,
acreedores o empleados
gubernamentales van a dar uso eficaz
a
la información contable, también
deben tener conocimiento acerca de
cómo se obtuvieron
estas cifras y lo que ellas
significan. Una parte importante de
esta comprensión es el
reconocimiento claro de las
limitaciones de los informes de
contabilidad. Un gerente
comercial y otra persona que esté en
posición de tomar decisiones y que
carezca de
conocimientos de contabilidad,
probablemente no apreciara hasta que
punto la información
contable se basa en estimativos más
que en mediciones precisas y
exactas.
"Las generalidades de los estados
financieros en cuanto a la
información que presentan, al
interés que las diferentes personas
tiene sobre ellos, a sus
limitaciones como fuentes de
información financiera, a la
insuficiencia de los sistemas de
captación de la información
financiera, a su forma, a su fecha
anual de cierre de operaciones
contables. Además se
analiza el informe anual que las
sociedades presentan a sus
accionistas, así como los
principios de contabilidad
generalmente aceptados que ha
desarrollado la técnica
contable para registrar las
operaciones y presentar la
información financiera."2
La contabilidad es el proceso por
medio del cual se puede medir la
utilidad y la solvencia
de una empresa.
1.-Joaquin A. Moreno Fernandez, "Las
finanzas en la empresa",México,instituto
Mexicano
de Contadores Públicos A.C, Quinta
edición, Prólogo.
2.-Joaquin A. Moreno Fernandez, "Las
finanzas en la empresa",México,instituto
Mexicano
de Contadores Públicos A.C, Quinta
edición, Introducción.
La contabilidad también proporciona
información necesaria para la toma
de decisiones
comerciales que le permitan a la
gerencia guiar a la empresa dentro
de un cauce rentable y
solvente. La contabilidad representa
un medio para medir los resultados
de las
transacciones comerciales y un medio
de comunicación de la información
financiera.
Además, el sistema contable debe
proporcionar información proyectada
para tomar
importantes decisiones empresariales
en un mundo cambiante. La gerencia
necesita estar
segura de que la información
contable que recibe es exacta y
confiable. Esto se logra a
través del sistema de control
interno de la empresa. Un sistema de
control interno
comprende todas las medidas que una
organización toma con el fin de
proteger sus recursos
contra el despilfarro, el fraude y
la ineficiencia, asegurar exactitud
y confiabilidad a la
información contable y operativa,
asegurar el estricto cumplimiento de
las políticas trazadas
por la empresa y así evaluar el
nivel de rendimiento en los
distintos departamentos de la
empresa. El sistema de control
interno incluye todas las medidas
diseñadas para asegurar a
la gerencia que el negocio opera en
su totalidad de acuerdo con el plan
trazado, cuando se
hace una auditoria de los estados
financieros, siempre se estudia y
evalúa el sistema de
control interno de la empresa,
cuanto más fuerte sea el sistema de
control interno más
garantía se tendrá en la
confiabilidad de los estados
financieros y de los registros
contables.
Un principio básico de control
interno es que ninguna persona debe
manejar todas las fases
de una transacción desde el comienzo
hasta el final. Cuando las
operaciones empresariales
están organizadas de tal manera que
permitan la participación de dos o
más empleados en
toda transacción, la posibilidad de
fraude se reduce y el trabajo de un
empleado asegura la
exactitud del trabajo de otro. Los
únicos usuarios que deben utilizar
la información contable
son los gerentes de la empresa
que emplean la información
contable para fijar metas,
desarrollar planes, establecer
presupuestos y evaluar posibilidades
futuras, así también los
Empleados y los sindicatos utilizan
la información contable para
negociar pagos y para
planificar y recibir beneficios como
cuidado de la salud, seguros, tiempo
de vacaciones y
pago por jubilación, los
inversionistas y acreedores
utilizan la información contable
para
estimar las utilidades de los
accionistas, determinar las
posibilidades de crecimiento de una
empresa y para decir si es buen
riesgo de crédito antes de invertir
o prestar. Finalmente las
autoridades fiscales utilizan la
información contable para planificar
sus flujos de impuestos,
para determinar las
responsabilidades financieras de los
individuos y de las empresas y para
asegurar que las cantidades
correctas sean pagadas en el momento
oportuno. Los principios
de contabilidad generalmente
aceptados son reglas y
procedimientos contables utilizados
en
la preparación de los estados
financieros, algunos de estos
principios han sido establecidos
por entidades oficiales dedicadas a
este propósito, mientras que otros
han ganado
aceptación simplemente a través de
un uso generalizado.
Entre los principios de contabilidad
generalmente aceptados están los de
periodo contable,
que se refiere al espacio de tiempo
al que corresponde un estado de
resultados. La mayoría
de los informes financieros tienen
un periodo contable de un año, pero
los estados
financieros se pueden preparar
trimestralmente y también
mensualmente. El principio de
asociación explica que el ingreso
devengado durante un periodo
contable se asocia con los
gastos incurridos para generar ese
ingreso. El principio de realización,
determina cuando se
debe asentar el ingreso en los
registros contables. El ingreso se
realiza cuando se prestan los
servicios a los clientes o cuando se
venden o se despachan las mercancías
a los clientes. El
principio de consistencia
significa que una vez que una
compañía haya adoptado un método
contable particular debe seguir
usándolo constantemente más que
cambiarlo año tras año.
El principio de empresa en marcha
que supone que una entidad
comercial continua
operando indefinidamente y así
llevará a cabo sus objetivos
propuestos. El principio de
revelación donde se fija que
los estados financieros debe revelar
toda la información
importante y relevante acerca de la
posición financiera y los resultados
de operación de una
empresa. El principio de costo, que
indica que la evaluación de los
activos en el balance
general debe basarse en el costo
histórico y no en el valor corriente
del mercado.
Finalmente, el principio de
objetividad que es otra razón
para utilizar el costo y no los
valores actuales de mercado para
contabilizar los activos, esto
radica en la necesidad de
tener una base definida de
evaluación, fundamentada en hechos
reales.
"Vivir ante un entorno económico
critico puede ser motivote muerte
empresarial o bien de
éxito, cuando se sabe y se puede
aprovechar el entorno mismo para la
consecución de los
objetivos organizacionales. Cuando
existe crisis económica, es el área
financiera, en la que
hay que hacer énfasis, saber que
herramientas utilizar y como
utilizarlas de la mejor
manera, sin descuidar el
indispensable equilibrio entre todas
las funciones de la empresa. Es
decir, se deben conocer, manejar y
utilizar los elementos financieros
al alcance para
incorporarlos en la administración
de la empresa y hacer que ésta sea
un ente económico
productivo y creciente, por lo que
estaría cumpliendo con su
responsabilidad económica y
social. En una sola frase, se debe
tener al alcance los elementos
suficientes de finanzas para
poder establecer la planeación
financiera que la organización
requiera en una época de
crisis económica."3
3.- Dr.Luis Haime Levy, "Planeación
financiera",México, Ediciónes
fiscales ISEF S.A,
Cuarta edición, Introducción.
ANÁLISIS GENERAL
El tiempo y las relaciones humanas
son elementos fundamentales del
proceso para tomar
decisiones. La toma de decisiones
relaciona las circunstancias
presentes de la organización
con acciones que la llevaran hacia
el futuro. La toma de decisiones
también se basa en el
pasado, las experiencias del pasado
positivas y negativas desempeñan una
parte importante
para determinar las opciones que los
gerentes consideran factibles o
deseables. Sobra decir
que el gerente, cuando toma las
decisiones, no esta aislado. Al
mismo tiempo que el toma
sus decisiones, hay otras personas
tomando decisiones dentro de la
misma organización y
fuera de ella, en las oficinas de
otras empresas o del gobierno. La
toma de decisiones es un
proceso conducido por los gerentes
relacionado con terceros que también
toman decisiones.
El modelo racional para tomar
decisiones y resolver problemas
supone que las decisiones
más eficaces son resultado de un
proceso de cuatro pasos, seguido por
los administradores,
que consiste en investigar la
situación, desarrollar alternativas,
evaluar las alternativas,
elegir la mejor y después implantar
la decisión y darle seguimiento. El
proceso básico de
las decisiones esta compuesto por
tres etapas; La definición del
problema, el diagnostico y
la identificación de objetivos.
La confusión para definir el
problema se presenta, en parte,
debida a que los hechos o los
aspectos que captan la atención,
podrían ser síntomas de otra
dificultad más fundamental o
generalizada. Los gerentes formulan
unas series de preguntas
que implican las relaciones humanas.
Las causas, a diferencia de los
síntomas casi nunca
son evidentes y los gerentes, en
ocasiones, tienen que recurrir a la
intuición para
identificarlas. Cuando se ha
identificado el problema y se han
diagnosticado sus causas, el
siguiente paso consiste en decidir
cual seria una solución efectiva. La
mayor parte de los
problemas constan de varios
elementos, y es poco probable que el
gerente encuentre una
solución que sirva para todos ellos.
Si una solución permite que se
alcancen los objetivos de
la organización, esta tendrá éxito.
El problema inmediato podría estar
indicando
dificultades futuras que el gerente
podría evitar si tomara medidas
desde el principio, cabe
señalar que lo importante de los
tres aspectos de la investigación de
un problema es la
educación del gerente en cuanto a
los problemas actuales.
"El desarrollo de algunas fortalezas
como la creatividad, la confianza,
la comunicación y el
compromiso, facilitan la acumulación
del conocimiento y se desarrollan
las habilidades en
un espacio de interacción que
amplían las oportunidades de
superación individual y
profesional.
Al manejar resultados en referencia
a los criterios de desempeño, quien
se capacita
gestiona y controla su propio
proceso de aprendizaje, lo que
convierte el desempeño
laboral en un instrumento
pedagógico, privilegiado, que
estimula la educación contínua."4
4.-Carlos Sánchez Sodi, "Modelos
colaborativos ",Management
Today,
Año XXXI, Enero 2006.página 23.
Para la toma de decisiones y la
resolución de problemas en las
empresas, son necesarias las
herramientas de administración como
los estados financieros, estos son
publicados por
compañías legalmente independientes
que muestran la posición financiera
y la utilidad, tal
como si las operaciones de las
compañías fueran una sola entidad
legal, existen varias
clases de estados
financieros, como son el balance
general, estado de resultado u
operaciones, estado de Flujos y
otros. El balance general es un
documento contable que
refleja la situación patrimonial de
una empresa en un momento del
tiempo. Consta de dos
partes, activo y pasivo. El activo
muestra los elementos patrimoniales
de la empresa,
mientras que el pasivo detalla su
origen financiero. La legislación
exige que este
documento sea imagen fiel del estado
patrimonial de la empresa. El activo
suele
subdividirse en activo fijo y activo
circulante. El primero incluye los
bienes muebles e
inmuebles que constituyen la
estructura física de la empresa, y
el segundo la tesorería, los
derechos de cobro y las mercaderías.
En el pasivo se distinguen los
recursos propios,
pasivo a largo plazo y pasivo
circulante. Los primeros son los
fondos de la sociedad, el
pasivo a largo plazo lo constituyen
las deudas a largo plazo y el pasivo
circulante son
capitales ajenos a corto plazo.
Existen diversos tipos de balance
según el momento y la
finalidad, es el estado básico,
demostrativo de la situación
financiera de una empresa a una
fecha determinada, preparado de
acuerdo con los principios básicos
de contabilidad
gubernamental que incluye el activo,
el pasivo y el capital contable. Se
formula de acuerdo
con un formato y un criterio
estándar para que la información
básica de la empresa pueda
obtenerse uniformemente como por
ejemplo: posición financiera y
fuentes de financiación.
El balance general puede ser
comparativo cuando en él se comparan
los diferentes
elementos que lo integran en
relación con uno o más periodos, con
el objeto de mostrar los
cambios ocurridos en la posición
financiera de una empresa y
facilitar su análisis. Puede ser
consolidado cuando muestra la
situación financiera y resultados de
operación de una
entidad compuesta por la compañía
principal y sus subsidiarias, como
si todas
constituyeran una sola unidad
económica. Se formula sustituyendo
la inversión de la
principal en acciones de compañías
subsidiarias, con los activos y
pasivos de éstas,
eliminando los saldos y operaciones
efectuadas entre las distintas
compañías, así como las
utilidades no realizadas por la
entidad. La presentación de las
diferentes cuentas que
integran el balance se puede
realizar en función de su orden
creciente o decreciente de
liquidez. El método es creciente
cuando se presentan primero los
activos de mayor liquidez
o disponibilidad y a continuación en
este orden de importancia las demás
cuentas. Se dice
que el balance está clasificado en
orden de liquidez y de exigibilidad
decreciente, cuando
los activos inmovilizados se
presentan primero y finalmente,
observando ese orden los
activos realizables o corrientes
El estado de resultados Es un
documento contable que muestra el
resultado de las
operaciones (utilidad, pérdida
remanente y excedente) de una
entidad durante un periodo
determinado. Presenta la situación
financiera de una empresa a una
fecha determinada,
tomando como parámetro los ingresos
y gastos efectuados; proporciona la
utilidad neta de
la empresa. Generalmente acompaña a
la hoja del Balance General. Muestra
la diferencia
entre el total de los ingresos en
sus diferentes modalidades; venta de
bienes, servicios,
cuotas y aportaciones y los egresos
representados por costos de ventas,
costo de servicios,
prestaciones, otros gastos y
productos.
Los estados de flujo de efectivo son
los movimientos o circulación
de ciertas variables en el
interior del sistema económico. Las
variables de flujo, suponen la
existencia de una
corriente económica y se
caracterizan por una dimensión
temporal; se expresan de manera
necesaria en cantidades medidas
durante un periodo, como por
ejemplo, el consumo, la
inversión, etc. Aquél que en forma
anticipada, muestra las salidas y
entradas en efectivo
que se darán en una empresa durante
un periodo determinado. Tal periodo
normalmente se
divide en trimestres, meses o
semanas, para detectar el monto y
duración de los faltantes o
sobrantes de efectivo. La
aplicación del estado de flujos de
efectivo afecta a todas las
empresas, permitirá a todos los
usuarios evaluar los cambios en una
empresa, en su
estructura financiera y en su
capacidad para influir en los montos
y la oportunidad de sus
flujos de efectivo con el fin de
adaptarse a circunstancias y
oportunidades cambiantes .La
información dada por el estado de
flujos de efectivo reduce la
incertidumbre y respalda el
proceso de toma de decisiones en una
empresa, es por ello que la
información que brinda
este estado financiero básico se
caracteriza por su exactitud, por la
forma en ser
estructurada y presentada,
frecuencia en la cual se da alcance,
origen, temporalidad,
pertinencia, oportunidad, y por ser
una información completa. El valor
de la información
dada por este estado financiero
básico está además en el mensaje, la
ganancia económica
adicional que se puede lograr por
valerse de dicha información. El
valor no depende de que
tanta información contenga el
mensaje, sino de su relación con la
cantidad de
conocimientos previamente recopilada
y almacenada, pretende brindar
información fresca
que permita a las respectivas
instancias proseguir en la búsqueda
de los objetivos trazados,
prever situaciones y enfrentar
problemas que puedan presentarse a
pesar de que todo esté
perfectamente calculado. Se
considera que una de las principales
aplicaciones de esta
herramienta está orientada a
garantizar el dinero de los
accionistas para, de esta forma, dar
la información de cómo se mueven los
ingresos y egresos de dinero,
permitiendo a la
empresa garantizar liquidez estable
y permanente para que la gestión sea
correcta.
La gerencia debe seleccionar y
aplicar las políticas contables de
la empresa de manera que
los estados financieros cumplan con
todos los requerimientos. Cuando no
existan
requerimientos específicos la
gerencia debe desarrollar políticas
para asegurar que los
estados financieros proveen
información relevante para las
necesidades de toma de
decisiones de los usuarios
confiables, ya que las políticas
contables son los principios,
bases, convenciones, reglas y
prácticas específicas adoptadas por
una empresa en la
preparación y presentación de los
estados financieros que se expondrán
a los directivos.
Para preparar los estados
financieros, la gerencia debe hacer
una evaluación de la habilidad
de empresa para continuar como un
negocio en marcha, los estados deben
ser preparados
sobre la base del negocio, la
gerencia al hacer la evaluación,
será en conocimiento de
incertidumbres, materiales
relacionadas a eventos o condiciones
que pudieran originar
alguna duda significativa sobre la
permanencia de la empresa en el
mercado.
Los componentes de los estados
financieros deben ser claramente
identificados, en este
debe constar el nombre de la
empresa, si los estados financieros
cubren empresas
individuales o en grupo, fecha del
balance general o el período
contable, la moneda que
reporta (Estos forman parte del
encabezamiento del estado
financiero). Los estados
financieros deben ser presentados
por lo menos anualmente, la fecha
del balance general de
una empresa cambia y los estados
financieros anuales pueden ser
presentados por un
período más largo o más corto que un
año. Normalmente los estados
financieros son
consistentemente preparados
cubriendo un período de un año. La
utilidad de los estados
financieros se deteriora si estos no
son proporcionados a los usuarios
dentro de un período
razonable, la empresa debe estar en
posición de emitir sus estados
financieros en un lapso
no mayor a 4 meses. La gerencia debe
determinar, en base a la naturaleza
de sus
operaciones si presenta activos y
pasivos corrientes* y no corrientes
como clasificaciones
separadas en la hoja del balance
general. La empresa debe relevar,
para cada partido de
activo y pasivo que combina montos
que serán recaudados o cancelados
antes o después de
12 meses. Cuando una empresa provee
mercancías o servicios dentro de un
ciclo
claramente identificable, la
clasificación por separado de los
activos y pasivos corrientes y
no corrientes en el balance general
provee información útil
distinguiendo los activos netos
que están continuamente circulando
como capital de trabajo de aquellos
utilizados en las
operaciones llevadas a cabo a largo
plazo dentro de la empresa a
evaluar.
La información sobre las fechas de
vencimiento de los activos y pasivos
es útil en la
evaluación de la liquides y
solvencia de una empresa. Las
empresas deben revelar las
fechas de vencimiento de los activos
y pasivos financieros, estos
incluyen cuentas por
cobrar y los pasivos financieros
están cuentas por pagar. La fecha
esperada de recuperación
y cancelación de activos y pasivos
no monetarios tales como inventarios
y provisiones es
también útil sea o no que los
activos y pasivos estén clasificados
entre corrientes y no
corrientes.
*Un activo se considera como
corriente cuando se espera que sea
realizado o es mantenido
para la venta y consumo, en el curso
normal del ciclo operativo de la
empresa, es
mantenido principalmente para
propósito de comercialización o por
un corto plazo y se
espera sea realizado dentro de 12
meses o es efectivo o equivalente de
efectivo y no esta
restringido de su uso. Todos los
otros activos que no sean similares
a los requerimientos
anteriores están considerados dentro
de la clasificación de no
corrientes.
El balance general debe incluir las
partidas que presenten los
siguientes montos; Efectivo y
equivalente de efectivo, inversiones
temporales, cuentas por cobrar
comerciales y otras
cuentas por cobrar debidamente
identificadas, inventarios,
inversiones contabilizadas,
activos financieros, propiedad,
planta y equipo, activos
intangibles, prestamos a corto
plazo, cuentas por pagar comerciales
y otras cuentas por pagar, pasivos y
activos de
impuestos, etc.
Los activos y pasivos que defieren
en naturaleza o función están
algunas veces sujetas a
diferente bases de medición para
diferentes clases de activos que
sugiere su naturaleza o
función y por lo tanto que estos
deban ser presentados como partidos
separados. Una
empresa debe revelar, ya sea en el
cuerpo del balance general o en las
notas al balance
general, subclasificaciones
adicionales de las partidas
presentadas, clasificadas en una
forma apropiada a las operaciones de
la empresa. Las cuentas por cobrar
son analizadas
entre los montos por cobrar
comerciales de clientes, otros
miembros del grupo, cuentas por
cobrar de partes relacionadas, pagos
por anticipado y otros valores. El
cuerpo del estado de
resultados debe incluir las partidas
que presentan los siguientes montos,
ingresos, los
resultados de las actividades
operativas, costos financieros,
participación en las utilidades y
pérdidas, gastos e impuestos,
utilidad o pérdida de las
actividades ordinarias y utilidad o
pérdida neta del período. El primer
análisis se refiere a la naturaleza
del gasto, los gastos
son presentados en el estado de
resultados de acuerdo con su
naturaleza y no son
distribuidos entre las varias
funciones dentro de la empresa. Este
método es simple de
aplicar en muchas de las compañías
más pequeñas ya que no son
necesarias las
distribuciones de gastos operativos
entre clasificaciones funcionales.
El segundo análisis se
refiere a la función del gasto o
"costo de ventas" y clasifica los
gastos de acuerdo a su
función como parte del costo de
ventas, distribución o actividades
administrativas. Esta
presentación a menudo provee
información más relevante a los
usuarios que la clasificación
de gastos por naturaleza, pero la
distribución de costos a funciones
puede ser arbitraria e
involucra un juicio considerable.
Las empresas que clasifican gastos
por función deben
revelar información adicional sobre
la naturaleza de gastos, incluyendo
gastos de
depreciación y amortización. La
información sobre flujos de efectivo
es útil para proveer al
usuario de los estados financieros
bases para evaluar la habilidad de
la empresa para
generar efectivo y las necesidades
de la empresa para utilizar esos
flujos de efectivo. Es
conveniente para una mayor
comprensión dejar claro lo que
entendemos como punto de
equilibrio. Decimos que es aquel
nivel en el cual los ingresos "son
iguales a los costos y
gastos, y por ende no existe
utilidad", también podemos decir que
es el nivel en el cual
desaparecen las pérdidas y comienzan
las utilidades o viceversa. Para la
determinación del
punto de equilibrio se requiere la
existencia de cuatro elementos
básicos que son los
ingresos, margen financiero, los
costos variables y los costos fijos.
Consideraremos los
ingresos como aquellos que fueron
originados directamente por la
operación, como son
ingreso por operaciones, comisiones,
beneficios por opción de compra. Los
costos variables
serán aquellos que se modifican en
función del volumen de operación
siendo estos los
intereses pagados. El margen
financiero
Será la resultante de disminuir a
los ingresos los costos variables.
Los costos fijos estarán
dados por el monto de los gastos de
operación. De esta forma diremos que
el punto de
equilibrio es igual a los ingresos
de operaciones, menos los intereses
pagados, menos los
gastos de operación.
"El punto de equilibrio,
independientemente de ser una
herramienta de análisis de
estados financieros, también es un
útil elemento de predeterminación de
utilidades,
instrumento de planeación respecto
de los niveles de operatividad y una
de las bases
en la toma de decisiones
financieras, de fijación de precios
y de análisis de costos,
gastos e ingresos."5
Para poder utilizar el punto
equilibrio como herramienta de
análisis y de decisión, es
necesario puntualizar que los
inventarios permanecerán constantes
o con variaciones
irrelevantes, se estima que la
totalidad de la producción se venda
o casi toda ella. Se
requiere de una contabilidad con
base en el costeo directo o
marginal, esto para identificar
los costos fijos o variables,
separarlos y obtener la contribución
marginal por unidad de
producción. La ventaja de este
método de costeo, radica en su
sencillez, aunque la
información que brindan es de menor
calidad que la que ofrece el método
de costos totales,
el cual distribuye entre los
productos la totalidad de los costos
de la empresa. Los métodos
de costos marginales son adecuados
para aquellas empresas en la que los
costos imputados,
ya sean directos o variables,
representan la parte principal de
los gastos. Todas las
empresas, que empleen el método de
los costos variables, tienen
necesidad de conocer en
que momento son absorbidos los
costos fijos que fueron
estructurados y los costos variables
que se van determinando durante la
operación, para que no se obtenga ni
pérdidas ni
utilidades en su funcionamiento. El
análisis del punto de equilibrio es
aplicable a cualquiera
de las divisiones o unidades de la
empresa que tengan debidamente
diferenciados los
costos. Es, requisito indispensable
la definición de cuales son los
costos fijos y los costos
variables de la organización en
cuestión, lo cual no hacen muchas
veces las mismas, ya que
no piden la información de esta
forma. En ocasiones, y para algunos
casos, resulta difícil
establecer una línea divisoria
exacta entre estos costos, en cuyo
caso se hace necesaria la
aplicación de métodos específicos
para separar los mismos.
5.- Dr.Luis Haime Levy, "Planeación
financiera",México, Ediciónes
fiscales ISEF S.A,
Cuarta edición, página 64.
Operar con eficiencia es el deseo a
que todo empresario aspira para su
organización,
alcanzar esta categoría resulta, en
ocasiones, un dolor de cabeza,
debido a los diversos
factores que pueden incidir en la
misma. Aunque existen diferentes
definiciones de
eficiencia. En todo caso el
propósito es lograr el efecto que
desea empleando los mejores
medios posibles, esto nos lleva a la
necesidad de establecer parámetros
comparativos que
señalen el curso que deben tomar las
operaciones de la empresa, tomando
en cuenta la
tecnología instalada, de manera que
dichas operaciones se ejecuten con
eficiencia. Para
lograr este propósito se puede hacer
uso de tres elementos de comparación
que son la
comparación de los resultados del
período con lo presupuestado para
esa etapa en los
indicadores de ingresos, costos,
gastos y utilidades,. La similar
comparación pero para un
período anterior y la comparación de
los resultados de la actividad que
realiza la empresa
con otras del mismo sector.
Prácticamente todas las decisiones
se toman en condiciones de al menos
ciertos grados de
incertidumbre. Este grado varia, sin
embargo, de la certidumbre relativa
a la gran
incertidumbre. La toma de decisiones
implica ciertos riesgos, en una
situación en la que
está presente la certidumbre, se
tiene razonable seguridad de lo que
ocurrirá una vez
tomada una decisión. Si se dispone
de información considerada confiable
y se esta en
conocimiento de las relaciones de
causa y efecto en una situación de
riesgo, es probable que
exista la información basada en
hechos, la cual sin embargo puede
ser incompleta. Para una
mejor toma de decisiones pueden
estimarse las probabilidades
objetivas de ciertos
resultados en base a modelos
matemáticos, también puede hacerse
uso de la probabilidad
subjetiva basada en el juicio y la
experiencia. Dado que los
administradores no solo deben
tomar decisiones correctas sino que
además deben tomarla siempre que sea
necesario y tan
económicamente como sea posible. Las
decisiones de menor importancia no
requieren de
análisis e investigación
exhaustivos, se puede delegar sin
problema y sin riesgo para la
responsabilidad básica de un
administrador. La importancia de una
decisión también
depende del grado de responsabilidad
de manera que lo que prácticamente
puede carecer de
importancia para el presidente de
una compañía puede ser al mismo
tiempo de gran
importancia para el coordinador de
una sección.
ACTUALIZACIÓN
El siguiente es un caso real de la
empresa en donde laboro,
Refrigeración de Morelos S.A.
de C.V. La información a revisar es
en la fecha de diciembre del año
2001 y las
cantidades son en pesos:
INGRESOS: $ 58, 837,000
MARGEN FINANCIERO $ 25, 300,000
GASTOS DE OPERACION: $ 12, 800,000
CAPITAL CONTABLE: $ 27, 500,000
DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO EN
INGRESOS Y EN CARTERA
Se requiere primeramente conocer
cuál es el margen financiero
expresado como %:
MF = MARGEN FINANCIERO / INGRESOS X
100
MF%= 25, 300,000 / 58, 837,000 x 100
= 43 %, este porcentaje
representa el margen
financiero.
El punto de equilibrio se obtendrá
al emplear la fórmula:
PE = CF / MF %
Sustituyendo con la información
tendríamos:
PE = 12, 800,000 / 43 % = 29,
767,442, esta cantidad representa el
nivel de ingresos de la
empresa en la cual no pierde ni
gana. Resulta importante, para los
directivos de la empresa
conocer esta información, ya que le
permitirá ir visualizando en todo
momento el
comportamiento que está registrando
la compañía y de acuerdo a los
objetivos trazados qué
tanto arriba de este nivel se
encuentra. El nivel determinado
anteriormente está referido a
los ingresos cobrados, pero ¿cuánta
venta será necesario tener? Es
posible determinar la
Venta, al incluir un elemento
adicional en nuestro análisis, este
elemento es la tasa
promedio de colocación, y la cual se
define como TPC. Para la
obtención de la tasa
promedio de colocación, será
necesario conocer la venta colocada
promedio diario, ya que
de ser en base a saldos finales el
cálculo se vería alterado y no
presentaría una información
real.
Para continuar con el análisis,
supongamos que la venta promedio es
de 195, 750,000. La
determinación de la tasa promedio de
colocación será:
TPC = INGRESOS / VENTA PROMEDIO;
sustituyendo
TPC = 58, 837,000 / 195, 750,000 =
.30057 x 100 = 30.06 %
VENTA DE EQUILIBRIO = PE $ / TASA
PROMEDIO DE COLOCACION
VE = 29, 767,442 / 30.06 % =
99, 026,637
La cantidad obtenida es la venta de
equilibrio que produce los ingresos
necesarios para
llegar al punto de equilibrio de 29,
767,442 con una tasa promedio de
colocación del
30.06%.
B) DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO
CON OBJETIVO-UTILIDAD.
Suponiendo que la empresa desea
obtener para el 2002 una utilidad
equivalente al 80%
de su capital contable, la venta
promedio que resultaría necesaria y
los ingresos que
permitirían cubrir el objetivo se
pueden calcular de la siguiente
forma.
Se establecen los siguientes
supuestos:
Los gastos de operación tendrán un
incremento de 15%
El margen financiero estará situado
en 44%
Gastos de operación 2000 = 12,
800,000
15% incremento para 2001 = 1,
920,000
Gastos de operación 2001 = 14,
720,000
Capital Contable = 27, 500,000
Utilidad objetivo 50% de 27, 500,000
= 13, 750,000
PE= CF + UTILIDAD/ MF %
PE = (14, 720,000 + 13, 750,000) /
44 %
PE = 64, 704,545
Este sería el nivel de ingresos
requeridos para cumplir el objetivo
y los nuevos gastos de
operación para el 2001.
La venta promedio a colocar se
determinaría de la siguiente forma:
VENTA REQUERIDA = PE / TASA PROMEDIO
DE COLOCACION
Dado que el comportamiento de las
tasas de interés están basadas en
función de diversas
variables económicas, supondremos
que las tasas tendrán un
comportamiento a la baja,
según las expectativas para 2001, de
esta forma se proyecta que la tasa
promedio de
colocación será de un 20.96%.
VENTA REQUERIDA = 64, 704,545 /
20.96%
VENTA REQUERIDA = 308, 704,890
Este monto significa que se
necesitaría un incremento en
colocación promedio de un 57.7%
respecto de 2000, la obtención de
este dato puede ser el punto de
partida para realizar
diversos análisis de sensibilidad
que consideren por ejemplo un
incremento en el margen
de contribución, , mejorar la
eficiencia en la operación, de tal
forma que exista una
reducción en gastos de operación y
así poder llegar a una proyección
más cercana a la
realidad que permita a la dirección
cumplir con el objetivo.
Resulta interesante profundizar en
el análisis del punto de equilibrio
cuando se considera la
mezcla de tasas de colocación, ya
que éste es un hecho real, pues no
se opera la colocación
de venta sobre la base de una sola
tasa. Son diversas las causas que se
presentan para la
existencia de tasas diferentes de
colocación, algunas de éstas son la
competencia del
mercado, el costo del
financiamiento, interés por
conservar o ganar un cliente, el
crecimiento deseado o esperado,
objetivo-utilidad, etc. La
estrategia será entonces definir
las tasas políticas de colocación a
diferentes niveles en función de su
monto. Las tasas de
colocación supuestas están en base
al monto colocado.
TASA % DE LA VENTA MF
Hasta 100,000 22% 40% 41%
Hasta 500,000 21% 25% 38%
Arriba de 500,000 19% 35% 32%
Los gastos de operación se estima
que asciendan a 20, 500,000.
Se requiere determinar el punto de
equilibrio, así como la venta de
equilibrio.
Primeramente será necesario obtener
el MF PONDERADO:
Hasta 100 millones = 40% x 41% =
16.40%
Hasta 500 millones = 25% x 38% =
9.50%
Arriba de 500 millones = 35% x 32% =
11.20%
MARGEN FINANCIERO = 37.10%
PE = 20, 500,000 / 37.10%
PE = 55, 256,065
En este nivel de ingresos se
ubicaría el punto de equilibrio con
diferentes niveles de tasas
de colocación.
Ahora se desea conocer cuál sería la
venta de equilibrio resultante de la
mezcla de tasas.
Para lo anterior se requiere seguir
el mismo procedimiento para ponderar
el margen
financiero, solo que sustituyendo el
porcentaje de margen financiero por
el de la tasa.
Hasta 100,000 = 22 % x 40% = 8.80%
Hasta 500,000 = 21% x 25% = 5.25%
Arriba de 500,000 = 19 % x 35% =
6.65%
TASA PONDERADA DE COLOCACION =
20.70%
De esta forma la tasa ponderada de
colocación resulta 20.70%
CE = PE / TASA PONDERADA DE
COLOCACION
CE = 56, 256,065 / 20.70%
CE = 271, 768,430
El resultado es la venta de
equilibrio que se requiere colocar
con la mezcla de tasas, y su
distribución quedaría de la
siguiente forma:
Hasta 100,000 = 108, 707,372
Hasta 500,000 = 67, 942,108
Arriba de 500,000 = 95, 118,951
Conocido el desarrollo para trabajar
con mezcla de tasas y margen
financiero determinamos
ahora, el nivel de ingresos y
cartera de colocación, que sería
requerida para llegar a un
objetivo de 18, 000,000.
PE = (CF + UTILIDAD) / MF %
PE = (20, 500,000 + 18, 000,000) /
37.10%
PE = 103, 773,585
CR = 103, 773,585 / 20.70%
CR = 501, 321,667
La distribución de esta quedaría:
Hasta 100,000 = 200, 528,667
Hasta 500,000 = 125, 330,417
Arriba de 500,000 = 175, 462,583
Podemos decir que al presentarse un
incremento en el volumen de
colocación, y ser
necesario una cantidad mayor de
recursos para financiar dicho
incremento y bajo el
supuesto de que la tasa de
colocación no cambia su margen
financiero, este tenderá a bajar.
Por lo tanto el margen financiero
aumentará si:
Existe un incremento en la tasa de
colocación.
Disminuye la tasa pasiva de
financiamientos.
Se incrementa el capital.
La combinación de lo anterior.
La presencia de un incremento en el
margen financiero, llevará a
requerir una venta de
equilibrio menor, así mismo el punto
de equilibrio se localizará en un
nivel de ingresos más
bajo.
Es importante, al manejar un
incremento en la tasa de colocación,
considerar la elasticidad
que tiene el mercado, pues éste es
muy sensible a los incrementos.
Resulta interesante el
manejo de esta técnica en la
determinación de niveles de ingreso,
así como del volumen
requerido, que satisfaga las
expectativas de planeación.
En el proceso de toma de decisiones
habrá que tener congruencia entre la
misión de la
empresa y los objetivos que se
desean lograr, pues será necesaria
una reorientación al
mercado, implementando estrategias
comerciales y financieras con mayor
creatividad, pues
el mercado en su proceso de
desarrollo, buscará las opciones más
atractivas. Bajo el actual
esquema de competencia absoluta, el
vendedor está dominado por la
competencia de otras
empresas, cuyas acciones le pueden
afectar directamente, en vista de
que cada compañía es
considerada lo suficientemente
importante para influir
apreciablemente en los precios, aún
cuando ésta aumente su propio
surtido hasta el límite factible o
lo retire del mercado,
siempre existe la posibilidad de que
si el vendedor ofrece precios muy
altos, el comprador
escogerá las mejores ofertas de otro
vendedor. Tampoco el producto que ha
subido de
precio será necesariamente
eliminado, ya que otros factores
como calidad, publicidad y
mercadotecnia, influyen también en
la compra de los productos, pero en
conclusión no
podemos suponer que un aumento de
precios no tendrá repercusión
alguna. Así también el
control de los gastos esta orientado
a la eficiencia y los objetivos a
cumplir. Para llegar a
una situación tal, se debe ofrecer
lo que el consumidor necesita,
generar mejores contactos
direccionando la fuerza de ventas y
estratificando los contactos;
realizar un análisis de las
necesidades de la empresa y los
clientes, trabajar en forma conjunta
con el cliente,
monitorear el riesgo y los costos
beneficios, o los esfuerzos para
retener a los clientes". Por
Otra parte, la experiencia nos
indica que además es importante
tener en cuenta en la
agilidad de adaptarnos al entorno y
estar atentos a fraudes o ilícitos
en la organización.
Se dice fácil el conseguir clientes
y volverlos leales a nuestra
empresa, sin embargo esa
lealtad indica que nosotros seamos
una opción valida para ellos en el
momento de elegir el
sitio de compra, para un producto o
servicio, que nos consideren como
una posibilidad, que
estemos presentes en la mente de los
clientes como una alternativa a
elegir en el momento
de comprar.
Las estrategias orientadas a lograr
lealtad de los clientes se han
dificultado en los últimos
años, como consecuencia de los
problemas en la economía, de la
disminución de los
márgenes de utilidad y del que la
mayoría de nuestros competidores nos
han igualado en la
oferta de servicios y por lo tanto
marcar una diferencia sostenible se
vuelve cada vez mas
difícil. Debemos recordar que cuando
le damos algo a un cliente, este lo
toma como suyo y
ya no se lo podemos quitar, siempre
espera que se lo demos como algo
natural, no lo pide,
lo espera y si no lo damos lo
reclama.
Cabe mencionar que el fin ultimo de
toda empresa es producir utilidades
para sus dueños.
Esa es la verdad y las utilidades
deben provenir de las ventas de
productos o servicios y
quienes compran son los clientes, o
consumidores o usuarios o como se
les quiera llamar.
Entonces, el propósito de las
empresas es vender cada vez más a
los clientes leales y
conseguir clientes nuevos.
DISCUSIONES
A nivel local, en México, a pesar de
los grandes adelantos tecnológicos y
del
establecimiento de normas y
reglamentos inherente a los aspectos
contables, se considera
que aún existen empresas que no
llevan adecuadamente sus estados
financieros,
desconociendo o no las grandes
consecuencias que ello trae consigo
ya que esto redundaría
en un proceso de decrecimiento, toda
vez que se violan los principios de
contabilidad. En
este mismo orden de ideas se puede
decir que existen situaciones
específicas, y aunque son
pocos donde esta problemática se
hace evidente, siendo muchas de las
razones que pueden
influir al momento de la
presentación de los estados
financieros, en este sentido es
importante destacar la
obligatoriedad y apego al
cumplimiento de las normas y
principios
contables, así como las leyes que
las rigen para lograr tanto
información contable
disponible ajustada a la realidad
como a la necesidad de incrementar
políticas que redunde
en el desarrollo y crecimiento de
una empresa. Es notable y evidente
que cualquier
empresa que no se ajuste a estos
principios, normas o requerimientos,
contables
escasamente podría lograr avance,
crecimiento, desarrollo y en su
efecto estaría transitando
hacia al estancamiento y
decrecimiento de la misma, es decir,
la empresa que cometa
reiteradamente estos errores estaría
en desventaja con aquellos que si
cumplen con las
normas establecidas, por cuanto en
primer lugar estaría violando los
principios de
contabilidad general, así como se
tendría un desconocimiento sobre el
flujo del efectivo y
sobre los bienes patrimoniales de la
empresa, lo cual originaría una
inconsistencia en la
capacidad adquisitiva, de
comercialización y financiamiento
externo.
En virtud de lo antes señalado se
puede decir que el análisis de los
Estados Financieros se
complicaría por diversos factores
como los cuales son considerados en
las diferencias que
existen en los métodos contables y
entre los cuales se puede mencionar,
el lenguaje de los
reportes, la unidad monetaria usada
en la medición, es decir la
diferencia estructurada del
mercado de valores y las diferentes
leyes fiscales. No obstante, en aras
de generar un mejor
y mayor conocimiento sobre la
empresa y por ende de la situación
contable y financiera de
la misma, con el transcurrir del
tiempo comenzaron a elaborarse los
informes donde se
presentaban datos de los Estados
Financieros lo cual redundó en
beneficio para muchas
empresas de nuestro país.
Es necesario resaltar que la
anomalía o incumplimiento de los
principios y normas
contables a pesar de los esfuerzos
hechos por los colegios de
contadores, siguen
cometiéndose aunque en menos escala.
En nuestro país posiblemente se
puedan detectar
muchos casos de cierre, quiebra y
hasta fusiones de empresas productos
fundamentalmente
de la mala práctica contable y
financiera reflejada en la
presentación de los Estados
Financieros y en los elementos que
lo constituyen, es decir, todavía se
consigue empresas
que no llevan, o medio llevan sus
estados financieros sin darse cuenta
que esta anomalía
afecta al desarrollo y crecimiento
de la misma. Esto trae como
consecuencia graves
problemas para la empresa ya que se
manejan sobre datos contables y
financieros falsos e
irreales.
En tanto que, la no consideración de
los mismos traería consigo un
problema de tipo
económico. Por todas estas razones
antes expuestas nace la necesidad de
una buena
aplicación de los principios de
contabilidad de aceptación general y
las normas de auditoria,
que son las razones fundamentales
que conllevan a plantearse cuales
son los factores o
elementos que influyen, al punto de
generar una deficiencia en los
estados financieros, lo
cual a su vez puede llegar a influir
negativamente en el nivel de
crecimiento y desarrollo.
En tal sentido es de gran
importancia poder presentar a la
empresa como objeto de estudio y
sus posibles soluciones a una
problemática, que debe corregirse de
forma inmediata, para
así evitar una quiebra o cierre de
la misma. Igualmente se trata de dar
soluciones factibles a
la empresa, con el objetivo de que
pueda corregir las posibles fallas y
de esta manera
mejorar los estados financieros de
la misma y con ello tomar en cuenta
todos los elementos
que conforman los estados
financieros. Las razones financieras
son también de mucha
ayuda y aunque fueron expuestas en
otro trabajo de investigación cabe
mencionarlas para
propósitos de discusión.*
Es necesaria la ayuda de un
dictaminador que revise de forma
externa los estados
financieros. El dictamen del auditor
es el documento que suscribe el
contador conforme a
las normas de su profesión, relativo
a la naturaleza, alcance y resultado
del examen
realizado sobre los estados
financieros de la entidad que se
trate. La finalidad del examen
de estados financieros, es expresar
una opinión profesional
independiente respecto a si
dichos estados representan la
situación financiera, los resultados
de las operaciones, las
variaciones en el capital contable y
los cambios en la situación
financiera de una empresa,
de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Normalmente se
presentan estados financieros
comparativos y el auditor debe
mencionar en su dictamen la
responsabilidad que asumen respecto
a dichos estados, indicando en los
párrafos el alcance
y la opinión, las fechas y periodos
de los estados financieros por él
examinados.
*Índice de liquidez: mide la
capacidad que tiene una empresa,
para cancelar sus
obligaciones de corto plazo, sirve
para establecer la facilidad o
dificultad que presenta una
compañía para pagar sus pasivos
corrientes con el producto de
convertir su activo corriente.
Indicadores de endeudamiento: mide
el grado y la forma como participan
los acreedores
dentro del financiamiento de la
empresa de la misma manera se trata
de establecer los
riesgos que corren tales acreedores.
Indicadores de actividad: también
llamadas indicadores de rotación
tratan de medir la
eficiencia con la cual la empresa
utiliza sus activos.
Indicadores de rentabilidad o
rendimiento: mide la efectividad de
la administración de la
empresa para controlar los costos y
gastos y de esa manera convertir las
ventas en utilidad.
En el análisis de estudio, se obtuvo
el punto de equilibrio al emplear la
fórmula PE = CF /
MF % la cual,
sustituyendo con la información nos
arrojó un punto de equilibrio de PE
=
12, 800,000 / 43 % = 29,
767,442, esta cantidad representa el
nivel de ingresos de la
empresa en la cual no pierde ni
gana, sin embargo el objetivo real
es obtener la venta
necesaria para obtener así los
ingresos esperados. Esto es muy
importante ya que permite la
realización del presupuesto de
ventas que parte de la base de lo
que será necesario vender y
nos permite de esa forma planear las
estrategias y acciones a tomar para
poder cumplir ese
presupuesto. La promoción de ventas
ha de incluirse en los planes
promocionales de la
organización, junto con la
publicidad. Esto significa
establecer sus objetivos y
estrategias,
determinar el presupuesto,
seleccionar las ideas más idóneas, y
evaluar el desempeño de
las actividades relacionadas con
ellas. Un problema que enfrentan los
gerentes de
marketing consiste en que muchas de
las técnicas de promoción de ventas
son acciones de
corta duración y de índole táctica.
Por ejemplo, los cupones, premios,
concursos, y otros,
tienen por objeto suscitar repuestas
inmediatas, y por ello tienden a
utilizarse como medida
de emergencia para revertir una
caída imprevista en las ventas y no
como parte integradas
de un presupuesto. Los presupuestos
son básicamente pronósticos de
estados financieros y
constituyen una expresión
cuantitativa de un plan de acción y
un auxiliar para la
coordinación y ejecución, los
presupuestos pueden ser formulados
para la organización
como un todo o para cualquiera de
sus divisiones que en este caso
sería inicialmente ventas,
pero que al dar su plan de acción el
cual generará gastos, influirá en el
pronóstico de
administración. El presupuesto
resume los objetivos de una
organización, cuantifica los
probables ingresos futuros y
utilidades, predicciones sobre flujo
de caja, posición
financiera y los planes en que se
apoyan.
Localmente para la empresa en
cuestión, es considerado como un
procedimiento básico la
realización del presupuesto maestro
anual basado en los presupuestos de
los distintos
departamentos, basados a su vez en
el presupuesto de ventas, que parte
de la obtención del
punto de equilibrio. Mes con mes se
revisan los estados financieros y
las razones
financieras, junto con los márgenes
financieros esperados y los gastos.
Esto se realiza desde
el año de 1995, el cual se
caracterizó por la disminución del
ingreso de los capitales de
corto plazo, el endeudamiento de los
bancos comerciales locales con los
bancos
internacionales, y también la
disminución de los capitales de
largo plazo. En ese año la
oferta de crédito de los bancos
comerciales se contrajo y el costo
del crédito se elevó
ocasionando una disminución de la
actividad económica a través del
consumo y grandes
pérdidas para la empresa que no
manejaba ningún plan o procedimiento
en ese entonces.
A nivel nacional, el país fue
sacudido por una grave crisis e que
sucedió en 1995. Todo
parecía ir bien sin embargo apareció
el pánico financiero y la
expectativa de devaluación.
Los capitales salieron de un día
para otro del sistema financiero. El
tipo de cambio
aumentó a niveles nunca vistos y las
empresas endeudadas en dólares se
vieron en
problemas. Aun cuando esto fue una
dura lección para muchas empresas
como
Refrigeración de Morelos SA. de CV.
Existen muchas empresas por todo el
país que no
siguen procedimientos basados en
estados financieros, lo cual parece
difícil a las puertas
del siglo XXI y dentro de un medio
globalizado. El gobierno por medio
de la secretaría de
hacienda, presiona a las empresas
cada vez más a que lleven una
contabilidad en forma
correcta, algunas universidades
están colocando programas de ayuda a
micro y pequeñas
empresas, dando ayuda por medio de
alumnos que realizan prácticas en
estas, esto debido a
que la universidad como institución
social tiene la misión de
transformar la sociedad
buscando el bien de la humanidad y
su desarrollo, a través de la
formación de
profesionales, la investigación
científica y en este caso la
extensión, tiene el reto social de
buscar alternativas que contribuyan
a propiciar cambios socio económico,
perfeccionar la
organización social y lograr una
mejor adaptación a los cambios que
se avecinan. En la
proyección de un proceso de
formación para la economía solidaria
y el cooperativismo
como alternativas económicas a la
aplicación de políticas
neoliberales, a partir de una
conceptualización de este proceso
formativo, acciones y programas, que
se pueden
desarrollar, formando parte de un
proyecto nacional de desarrollo de
las empresas,
teniendo en cuenta que la
universidad con fundamento social es
el lugar donde debe
florecer la más clara conciencia de
la época.
"De acuerdo con el ejecutivo de la
consultoría KPMG, la nueva ley del
mercado de valores
determina figuras jurídicas
adecuadas al mercado mexicano de los
negocios y fija reglas
transparentes que otorgan certeza y
confianza a los distintos jugadores
del mercado
bursátil, tanto a nivel nacional
como internacional. Lo anterior
podría impactar de manera
favorable en el país, donde más del
95% de los empleos están ligados a
empresas familiares
que tienen la necesidad de obtener
recursos para subsistir y
desarrollarse. "Las empresas
familiares tiene un papel
significativo en México porque
otorgan bienestar a gran parte de
la población. Por eso su
financiamiento es fundamental para
su crecimiento y logro de
objetivos. La búsqueda por mejorar
las prácticas de gobierno
corporativo (mediante la
adopción de estándares
administrativos internacionales) y
el interés de regular al gobierno
y controlar el ambiente bursátil
mexicano, con el fin de dar mayor
certidumbre a los
accionistas e inversionistas
potenciales, es el segundo motivo de
las modificaciones a la
ley, señaló Jesús Gonzáles. " 7
7.- Martha Lidia Anaya, "Nueva
ley del mercado de valores",
Alto nivel, Año19, Número
212, Abril 2006.página 83.
La importancia del desarrollo de la
tecnología y su influencia en la
economía a nivel
mundial hace que sea básico colocar
nuestros productos en mercados
extranjeros
dependiendo de la eficiencia en la
producción, las ventajas
comparativas y las competitivas.
Las economías también se han
integrado desde hace un buen tiempo,
sin embargo un factor
determinante por la cual en el siglo
pasado la globalización fue frenada,
fueron las políticas
económicas adoptadas por algunos
países contrarios al libre mercado y
también por las dos
guerras mundiales y las ideologías
contradictorias de los bloques
económicos, capitalismo
y comunismo, aún contando en esa
época con niveles considerables de
avance
tecnológico, sin embargo la
tecnología no es el único factor, la
globalización no se
expandió y muy por el contrario fue
interrumpida, debido a la voluntad
de los gobernantes,
demostrando que las políticas
económicas orientadas al libre
mercado son las que han
ocasionado que el comercio
internacional se expanda trayendo
como consecuencia la
globalización.
En una expansión de la economía
internacional los países de
economías pequeñas como el
nuestro se benefician, en el sentido
que la economía participa en los
mercados exportando
bienes e importando productos y
nuevas tecnologías, sin embargo lo
importante es entender
que una crisis internacional también
traerá tarde o temprano efectos
negativos para nuestra
economía. Las crisis financieras
contraen los flujos de capital, los
créditos se reducen, se
hacen más caros, y el tipo de cambio
presenta presiones para su alza. En
el mercado
internacional de bienes, la demanda
por nuestros productos se contrae lo
que deprime los
precios y las ventas afectando a las
empresas exportadoras y a los
ingresos por tributación.
Esta situación se agravaría si los
países que nos compran nuestros
productos devalúan sus
monedas con respecto al dólar.
Entonces es básico tener una
planeación financiera en las
empresas, que si bien no es
infalible, si nos permite tener un
sentido de dirección hacia
objetivos concretos. La dependencia
de nuestra economía con el resto del
mundo ya no es
un tema que se discute, pues la
globalización es una fuente de
dependencia de los mercados
internacionales. Sin embargo debemos
hablar el mismo idioma internacional
administrativamente hablando ya que
los riesgos deben ser considerados
en el sentido de
que una buena integración al sistema
económico mundial puede verse
afectada en cuestión
de que no podamos estar a la altura
de la organización administrativa de
otros países.
Es así como a través de los mercados
internacionales y nacionales nuestra
economía debe
crecer conociendo los riesgos no
solamente internos sino el de los
países con los cuales
tenemos una relación comercial. No
es suficiente la agresividad en las
exportaciones y en la
colocación de nuestros productos en
los mercados internacionales, sino
se hace necesario
investigar la tendencia de las
economías con las cuales nuestra
dependencia se ha
acentuado como producto de la
globalización.
RECOMENDACIÓNES:
Es mi personal recomendación como
empleados, empresarios o
estudiantes, el informarnos
y conocer por completo sobre todos
las herramientas de administración
de empresas, esto
con el fin de cumplir con las
regulaciones y no caer por
ignorancia o desidia en el
acrecentamiento del sector informal,
puesto que esta acción ha generado
desestabilización
económica y ha demostrado ser
costoso para las economías,
particularmente la nuestra . La
existencia de una considerable
economía subterránea tiene
perturbadoras implicaciones
para el funcionamiento eficiente de
la economía, la dificultad e
ignorancia por aplicar y
entender los procedimientos
administrativos y la dificultad para
entender sin la ayuda de
un contador especializado el
correcto pago de impuestos por parte
del gobierno, ha
generado corrupción en materia
política. Nuestros políticos se han
limitado a proteger
intereses particulares y no han sido
realizado el diseño de políticas de
estabilización
económica que detengan la cada vez
mayor informalidad.
Recomiendo también que al realizar
el estudio de los estados
financieros de una empresa, lo
cual debe contribuir con precisión a
la información contable presentada,
se debe analizar
el tema de la consolidación de
dichos estados ya que en estos se
esta reflejando la situación
de los recursos que posee y
controla, que en caso de que esta
cuente con una gran cantidad
de recursos, puede tener propiedad
total o parcial de capitales de otra
entidad, que pasaría
a ser su subordinada y la que debe
estar incluida en la información.
Debido a la importancia
que ha tomado el tema de la
consolidación de estados financieros
en razón de la
determinación de los impuestos en
nuestro país, se debe estudiar
algunos de los conceptos y
reglamentaciones relacionadas con la
consolidación de estados
financieros.
Finalmente recomiendo que la
presentación y el diseño de los
estados financieros
consolidados se realice de una
manera ordenada, armoniosa y
homogénea, por lo que los
estados financieros no deben
limitarse a presentar solo la suma
de rubros similares, sin
determinar la naturaleza de los
componentes de cada estado
financiero, en relación con el
conjunto de sociedades partícipes
del proceso. Puesto que los estados
financieros
individuales son el componente base
para la consolidación, deben ser
depurados con las
eliminaciones por saldos y
operaciones desarrolladas entre las
entidades económicas. No
podemos olvidar que nuestro objetivo
es el estudio de la estructura y
evolución de los
resultados de la empresa (ingresos y
gastos) y de la rentabilidad de los
capitales utilizados,
que reflejarán la productividad de
la empresa, la cual viene
determinada por el grado de
eficiencia, tanto cualitativa como
cuantitativa, del equipo productivo
en la obtención de un
determinado volumen y calidad del
producto.
CONCLUSIÓN:
Dentro de toda empresa se mueven
intereses, como son los bancos, los
acreedores, los
inversionistas, los trabajadores,
los accionistas, etc. Por
consiguiente, el tipo de análisis
variará de acuerdo a los intereses
específicos de la parte de que se
trate. Así, los acreedores
comerciales están interesados
primordialmente en la liquidez de la
empresa, sus derechos
son a corto plazo, y la capacidad de
la empresa para pagar esos derechos
se juzga mejor
mediante el análisis profundo de su
liquidez. Pero el derecho de los
accionistas es a largo
plazo y en consecuencia les interesa
más la capacidad del flujo de
efectivo de la empresa
para cubrir su deuda a largo plazo.
El accionista puede evaluar esta
capacidad analizando
la estructura de financiamiento de
la empresa, las principales fuentes
y usos de fondos, su
rentabilidad en el transcurso del
tiempo y las proyecciones de
rentabilidad futura. Están
también interesados en las
utilidades actuales y las que se
esperan en el futuro, la
estabilidad de estas utilidades como
una tendencia, así como su
comparación con las
utilidades de otras empresas del
mismo ramo. Por consiguiente,
nuestra preocupación está
en la rentabilidad empresarial, sólo
que si nos olvidamos de la situación
financiera, esto
puede afectar la capacidad de la
empresa para pagar dividendos. Por
lo tanto la dirección
de la empresa, debe interesarse en
todos los aspectos del análisis
financiero que utilizan los
oferentes externos de capital al
evaluar la empresa. Es por tanto,
importante el manejo de la
liquidez y la rentabilidad.
Parámetros entre los que se mueve la
gestión empresarial y en
cuyo punto de equilibrio aparece el
riesgo, a más rentabilidad, más
riesgo, a más liquidez,
menos riesgo.
Hoy, en el mundo global pensar que
el análisis financiero se ha
centrado en las cifras
resulta insuficiente. Se deben
también considerar las tendencias
estratégicas y económicas
que la empresa debe conocer para
lograr rentabilidad en el largo
plazo. Convirtiéndose así
en un análisis estratégico, porque
además de identificar las fortalezas
y debilidades del
negocio, se precisa conocer el
impacto de los factores del entorno
para diferenciar sus
oportunidades de negocios. Ya que es
importante ubicar el país o la
región, dónde la
empresa realiza sus actividades para
evaluar el nuevo concepto de riesgo
país. En resumen
podemos decir, que el análisis de
los estados financieros de una
empresa estará en razón
directa de la información
disponible. Será por lo tanto
estratégico si analizamos la
rivalidad entre las empresas que
compiten en el ramo, la entrada
potencial de competidores
nuevos, el desarrollo potencial de
productos sustitutos, el poder de
negociación de los
proveedores y el poder de
negociación de los consumidores.
BIBLIOGRAFÍA:
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Teorías de la organización.
AIU Students Resources,
Procedimientos y manuales
administrativos.
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4.-Carlos Sánchez Sodi, "Modelos
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7.- Martha Lydia Anaya, "Nueva
ley del mercado de valores",Alto
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212, Abril 2006.página 83.
